Вопрос: как рассчитать НДС, если товар, предназначенный для перепродажи, приобретен у физического лица?
Если организация реализует товары, приобретенные ранее у граждан (физических лиц), то налоговая база по НДС определяется как разница между ценой приобретения и ценой реализации товара. При этом должно быть выполнено условие: товар приобретен у граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Если это условие выполнено, то НДС рассчитайте по формуле:
|
НДС |
= |
Цена продажи |
– |
Цена покупки |
× |
20/120 |
При оформлении счет-фактура (универсального передаточного документа – УПД) в графе 7 «Налоговая ставка» указывают: 20/120 «с межценовой разницы»
Вопрос: можно ли при расчете налога на прибыль учитывать расходы на оплату труда (заработную плату) руководителю организации, который является ее единственным учредителем?
Трудовой договор подписывают две стороны: работодатель и сотрудник. В ситуации, когда руководитель организации является одновременно и ее единственным учредителем, работодателем и сотрудником является одно и то же лицо. И получается, что заключить трудовой договор с самим собой руководитель не может. А раз нет трудового договора, выплаты в пользу руководителя расходами на оплату труда не признаются, и включать их в расчет налога на прибыль (налога на УСНО, ЕСХН) нельзя.
Если штат организации состоит из одного человека, являющегося одновременно ее единственным учредителем и директором, такой сотрудник считается застрахованным в системе обязательного пенсионного и социального страхования РФ. Организация обязана сдавать в налоговую инспекцию Расчет по страховым взносам и индивидуальные сведения, отчет по форме 6-НДФЛ, в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М, в Фонд социального страхования Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование. Налоговым законодательством предусмотрены штрафы за непредставление отчетности. Например, ПФР штрафует за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений на 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Вопрос: организация поставила на учет в ГИБДД транспортное средство, предназначенное для перепродажи. Возникает ли обязанность по уплате транспортного налога?
Да, возникает, но с учетом даты и срока регистрации ТС.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования и возникает лишь после регистрации транспортного средства в ГИБДД. Торговые организации не должны регистрировать транспортные средства (ТС), предназначенные для продажи. Если при оформлении сделки купли-продажи потребовалось осуществить постановку на учет ТС, то транспортный налог организация оплатить обязана.
Рассчитывается он в обычном порядке, исходя из ставок, действующих в регионе постановки на учет, технических характеристик ТС и года выпуска.
Организация может быть собственником транспортного средства в течение неполного налогового периода. Если ТС поставлено на учет до 15-ого числа (включительно) и снято с учета после 15-ого числа, то месяц постановки на учет (снятия с учета) примите за полный. Месяц постановки на учет (снятия с учета) не включайте в расчет налога, если транспортное средство было зарегистрировано после 15-го числа и снято с учета до 15-ого числа (включительно).
Транспортное средство, предназначенное для перепродажи, может быть зарегистрировано и снято с учета в один день. В этом случае рассчитывать транспортный налог не нужно. Независимо от того, на какую половину месяца приходится этот день.
Вопрос: какие налоговые последствия возникают при предоставлении беспроцентного займа сотруднику или учредителю организации?
При предоставлении беспроцентного займа (независимо сотруднику или учредителю) возникает налогооблагаемая база по НДФЛ.
Если организация выдает сотруднику заем на льготных условиях, то у сотрудника появляется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С суммы материальной выгоды надо заплатить НДФЛ. Матвыгоду по займам сотрудникам (учредителям) должна определять организация-заимодавец. Она же как налоговый агент по НДФЛ обязана рассчитать и перечислить налог в бюджет. С материальной выгоды удерживайте НДФЛ по ставке 35 процентов.
Материальная выгода возникает по займам в рублях, если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов.
Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату, когда доход получен. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Например, на 31 января, на 28 (29) февраля и т. д.
Размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от дня, когда сотрудник уплатил проценты, получил и погасил заем, исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ, действующей на последний день отчетного месяца.
Удержать налог можно из очередной зарплаты, но не более 50 процентов выплаты.
Пример расчета материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа в рублях:
Сумма займа – 100 000,00 рублей.
Срок предоставления займа — 6 месяцев.
Дата выплаты суммы займа — 20 января 2017 года.
Срок погашения – 30 июня 2017 года.
|
Месяц |
Сумма займа, руб. |
Ставка рефинансирования на последнюю дату месяца, % |
Количество календарных дней в месяце |
Матвыгода, руб. |
НДФЛ, руб. |
|
Январь |
100 000,00 |
10 |
31 |
565,64 |
198,00 |
|
Февраль |
100 000,00 |
10 |
28 |
565,64 |
198,00 |
|
Март |
100 000,00 |
9,75 |
31 |
498,63 |
175,00 |
|
Апрель |
100 000,00 |
9,75 |
30 |
498,63 |
175,00 |
|
Май |
100 000,00 |
9,25 |
31 |
523,17 |
183,00 |
|
Июнь |
100 000,00 |
9,00 |
30 |
493,15 |
173,00 |